Будет интересно

Как правильно продать основное средство по остаточной стоимости

При определении налогооблагаемого дохода от продажи имущества амортизацию можно пересчитать по любому из них. В такой ситуации проще всего использовать линейный метод.

По этому методу ежемесячная сумма амортизации определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

где K — ежемесячная норма амортизации в процентах;

n — срок полезного использования имущества в месяцах.

Как мы указали выше, примерные сроки полезного использования основных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Пример 2. В учете ЗАО «Пассив» числится станок. Первоначальная стоимость станка — 35 000 руб. Станок был куплен в декабре 1999 г. Срок его полезного использования был установлен в расчете на 10 лет.

В мае 2002 г. станок был продан. Его продажная стоимость составила 48 000 руб. (в том числе НДС 8000 руб.).

Величину остаточной стоимости в момент продажи — 11 316,59 руб. (25 147,98 руб. : 40 мес. х (40 мес. – 22 мес.)) следует поделить на составляющие, относящиеся к облагаемым налогам операциям и необлагаемым. Для этого используется вышеприведенные отношения – 0,585 и 0,415. Соответствующие величины — 6620,21 руб. (11 316,59 руб.
х 0,585) и 4696,39 руб. (11 316,59 руб. х 0,415).

В этих пропорциях делится и договорная цена 11 500 руб. На облагаемую НДС часть приходится 6727,50 руб. (11 500 руб. х 0,585), на необлагаемую – 4772,50 руб. (11 500 руб. х 0,415).

Первое значение составляющей договорной цены признается величиной налоговой базы в части операций, облагаемых НДС. С учетом этого, начисленная сумма налога – 1210,95 руб.

(6727,50 руб. х 18%).

Вторая же величина используется для определения значения НДС в части освобождаемых операций.

Как правильно продать основное средство по остаточной стоимости

Внимание

К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год.

Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа ос по остаточной стоимости при усн

Важно

В случае если в пределах непродолжительного времени Общество не осуществляло операций по реализации аналогичных автомобилей, пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ также не применим. Из полученных комментариев следует, что указанный в запросе автомобиль был продан сторонней организации, не являющейся взаимозависимой по основаниям, предусмотренным в ст.

20 НК РФ*(1).

Как правильно продать основное средство по остаточной стоимости автомобиля

Вниманиеattention
Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предлагается к счету 01 «Основные средства» открывать специальный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».Пример 1 Организация продает компьютер, первоначальная стоимость которого 23 400 руб.

Сумма начисленной амортизации 12 870 руб. Продажная цена 11 500 руб. (без учета НДС) определена сторонами в устном соглашении.

Как правильно продать основное средство по остаточной стоимости основных средств образец

Для налогового учета операций по продаже автомобиля нужно заполнить три регистра:

  • учета операций по выбытию имущества;
  • расчета финансового результата от реализации амортизируемого имущества;
  • учета расходов будущих периодов.

Примечание. Особенности налогового учета основных средств изложены в ст.323 НК РФ.

Эти регистры будут заполнены так:

Учет операций по выбытию имущества

Налогоплательщик: ЗАО «Актив»

ИНН: 7701234567

Период с 01.07.2002 по 31.07.2002

Дата операции Условия выбытия имущества Вид дохода Основания выбытия (реквизиты операции) Наименование выбывающего объекта Сумма, руб. Количество 24.07.2002 Продажа Выручка от продажи основного средства Договор от 22.05.2002 N 1, накладная от 24.05.2002 N 25 Автомобиль ВАЗ-2108 45 000 1 шт.

Дебет 99 Кредит 91-9

  • 12 558 руб. (48 000 — 8000 — 35 000 + 8458 — 900) — отражена прибыль от продажи станка.

Для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, сумму амортизации по станку надо пересчитать по новым правилам. Предположим, что срок его полезного использования по Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 составляет 15 лет (180 месяцев).

Ежемесячная норма амортизации по станку составит:

(1/180) x 100% = 0,55%.

За весь срок эксплуатации станка на него будет начислена амортизация в сумме:

35 000 руб.
x 0,55% x 29 мес. = 5583 руб.

Остаточная стоимость станка, пересчитанная по нормам НК РФ, составит:

35 000 руб. — 5583 руб. = 29 417 руб.

Налогооблагаемая прибыль от продажи станка составит:

48 000 руб. — 8000 руб. — 29 417 руб. — 900 руб.

Важноimportant
Пример 2 (продолжение)Уточним его условие. Договорная цена продаваемого микроавтобуса без НДС — 150 000 руб. Транспортное средство реализовано в августе 2006 года.

Величина остаточной стоимости микроавтобуса по данным налогового учета — 273 000 руб. (420 000 – 147 000) превышает продажную его стоимость на 123 000 руб. (273 000 – 150 000).

Величина оставшегося срока полезного использования продаваемого транспортного средства составит 21 мес. (70 – 49), где 70 мес. – установленный срок полезного использования микроавтобуса, 49 мес. – количество месяцев, в течение которых осуществлялось начисление амортизации в налоговом учете. С учетом этого в период с сентября 2006 года по май 2008 года в прочие расходы налогоплательщика будет включаться по 5857,14 руб.


(123 000 руб. : 21 мес.

Инфоinfo
Это возможно, когда компания покупает объект, чтобы использовать его в деятельности, не облагаемой НДС. Если это ваш случай, то налог рассчитайте по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи объекта (с НДС) и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-07-05/08).

Часто спрашивают, когда прекратить амортизировать проданное имущество: в месяце продажи или в следующем. Износ компания перестанет начислять со следующего месяца после того, как объект выбыл и был списан со счета 01 (п.


22 ПБУ 6/01, п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Разобраться в проводках при продаже основного средства поможет пример.

Пример 1

Проводки при продаже ОС

Компания продает станок. По договору покупатель за оборудование должен перечислить 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.

В бухгалтерском учете операция по продаже компьютера сопровождается следующими записями:

Дебет 76 Кредит 91-1

– *) — отражена задолженность за передаваемый компьютер;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– *) — начислен НДС;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

– 23 400 руб. — списана первоначальная стоимость компьютера;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 12 870 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 10 530 руб.

_____________________________

конец примера

Как было сказано выше, при реализации амортизируемого имущества в налоговом учете при определении финансового результата от этой операции помимо остаточной стоимости объекта учитываются и расходы, связанные с его продажей. Поэтому существует вероятность получения убытка при реализации объекта полностью самортизированного (оставшийся срок полезного использования которого равен нулю). В этом случае величина полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полной сумме в том месяце, когда произошла операция по реализации объекта.
Пример 4 Организация в сентябре 2006 года реализовала полностью самортизированный станок как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах за 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Расходы, связанные с его демонтажем составили 7458 руб.

Обычно это происходит в день передачи основного средства, который зафиксирован в соответствующем акте (форма № ОС-1а – для недвижимости, № ОС-1 – для других объектов).

В особом порядке признавайте доход от продажи недвижимости, так как момент его возникновения в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться. В налоговом учете доход нужно показать в момент передачи ОС по акту (п. 3 ст. 271 НК РФ), а в бухгалтерском – на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект к покупателю (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаци»).

Выручку от продажи основного средства уменьшите на его остаточную стоимость. Возможно, появятся и другие затраты, связанные с реализацией.

Например, расходы на транспортировку ОС к покупателю или на его хранение.

Эта сумма носит справочный характер, и в итоге она окажется в строке 060 листа 02 отчета, где компания показывает результат за отчетный период.

Убыток от продажи в отчете покажите так. Его полную сумму зафиксируйте в строках 060 и 360 приложения № 3 к листу 02. А затем и по строке 050 листа 02. И он прибавится к базе по налогу на прибыль.

Все доходы и расходы по сделке покажите в декларации в полной сумме. В результате вы как бы обнулите результат по продаже ОС. А для того чтобы включить в расходы разрешенную часть убытка, покажите ее в строках 100 и 130 приложения № 2 к листу 02.

Потом эта сумма попадет в расходы строки 030 листа 02.

Вопрос участника

– Есть особые документы, которыми нужно оформить реализацию основных средств?

– Продажу основных средств оформите актами приема-передачи. Компания может разработать собственные формы документов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *